Aansporing Stock Options Artikel 422

Aansporing Stock Opsie ooreenkoms toegeken op grond van 2010 Stock aansporingsplan 1. Grant van Opsie. Hierdie ooreenkoms bewys van die toekenning deur Zipcar, Inc. n Delaware korporasie (die 147 Maatskappy 148), op. 20 (die 147 toekenningsdatum 148) om. 'n werknemer van die maatskappy (die 147 Deelnemer 148), van 'n opsie om te koop, in die geheel of gedeeltelik, op die voorwaardes wat hierin verskaf en in die Company146s 2010 Stock aansporingsplan (die 147 Plan 148), 'n totaal van aandele (die 147 aandele 148) van gewone aandele, 0,001 par waarde per aandeel, van die Maatskappy (147 Gewone aandele 148) by per aandeel, wat is die billike markwaarde van 'n deel van die gewone aandele op die toekenningsdatum. Die termyn van die aandele sal tien jaar na die toekenningsdatum (die 147 Finale Oefening Datum 148), onderhewig aan vroeër beëindiging in die geval van Participant146s beëindiging soos in afdeling 3 hieronder. Die aanvaarding van hierdie opsie te kenne dat die aanvaarding van die terme van hierdie ooreenkoms en die Plan, 'n afskrif waarvan is om die deelnemer verskaf. Daar word beoog dat die opsie blyk uit hierdie ooreenkoms 'n aansporing voorraad opsie sal wees soos omskryf in Artikel 422 van die Internal Revenue Code van 1986, soos gewysig, en die regulasies daarkragtens uitgevaardig (die 147 Kode 148). Behalwe soos anders aangedui deur die konteks, die term 147Participant, 148 soos in hierdie opsie, word geag aan enige persoon wat die reg het om hierdie opsie geldig te oefen onder die terme verkry insluit. 2. Vesting Bylae. Hierdie opsie sal uitgeoefen kan word (147 frokkie 148) met betrekking tot 25 van die oorspronklike aantal aandele op die eerste herdenking van die Vestigende Aanvangsdatum en as 'n bykomende 2,0833 van die oorspronklike aantal aandele aan die einde van elke opeenvolgende maand wat volg op die eerste herdenking van die Vestigende Aanvangsdatum tot die vierde herdenking van die Vestigende Aanvangsdatum, op voorwaarde dat die deelnemer nog in diens van die maatskappy. Vir doeleindes van hierdie ooreenkoms, sal 147Vesting Aanvang Date148 beteken. 20. Tensy spesifiek hierin vermeld word, moet die deelnemer in diens geneem op 'n vestiging datum vir vestiging plaasvind. Daar sal geen proporsionele of gedeeltelike vestiging in die tydperk voor elke vestiging datum en al vestiging sal slegs plaasvind op die gepaste vestigingsdatum. Die reg van oefening sal wees kumulatiewe sodat die mate van die opsie is nie uitgeoefen word op 'n tydperk tot die maksimum mate toegelaat dit sal voortgaan uitgeoefen kan word, in die geheel of gedeeltelik, met betrekking tot al Aandele waarvoor dit verleen tot die vroeër van die Finale Oefening Datum of die beëindiging van hierdie opsie kragtens artikel 3 hiervan of die Plan. 3. Oefening van Opsie. (A) vorm van oefening. Elke verkiesing om hierdie opsie uit te oefen moet vergesel gaan van 'n voltooide Kennisgewing van Stock opsie uit te oefen in die vorm hierby aangeheg as Exhibit A. onderteken deur die deelnemer, en deur die Maatskappy aan sy hoofkantoor, vergesel deur hierdie ooreenkoms, en volle betaling op die wyse in die Plan ontvang. Die deelnemer mag minder koop as die aantal aandele hiermee gedek, met dien verstande dat geen gedeeltelike uitoefening van hierdie opsie kan wees vir enige breukdeel aandeel of vir minder as tien hele aandele. (B) Deurlopende verwantskap met die maatskappy Vereiste. Behalwe soos anders bepaal in hierdie afdeling 3, kan hierdie opsie nie uitgeoefen word nie, tensy die deelnemer, op die tyd wat hy of sy hierdie opsie uitoefen, is, en het te alle tye sedert die toekenningsdatum, 'n werknemer of beampte van, of konsultant of adviseur vir die maatskappy of enige ouer of filiaal van die maatskappy soos omskryf in Artikel 424 (e) of (f) van die Kode ( 'n 147Eligible Participant148). (C) Beëindiging van verwantskap met die maatskappy. As die deelnemer ophou om 'n geskikte deelnemer vir een of ander rede wees, dan, behalwe soos in paragrawe (d) en (e) hieronder, die reg om hierdie opsie uit te oefen sal drie maande beëindig nadat sodanige staking (maar in geen geval na die Finale oefening datum), met dien verstande dat hierdie opsie uitgeoefen sal slegs in die mate dat die deelnemer is geregtig om hierdie opsie op die datum van sodanige beëindiging oefen. Nieteenstaande die voorafgaande, indien die deelnemer, voor die finale Oefening Datum, in stryd met die nie-kompetisie of vertroulikheid bepalings van enige dienskontrak, vertroulikheid en openbaarmaking ooreenkoms of ander ooreenkoms tussen die deelnemers en die maatskappy, het die reg om hierdie opsie uit te oefen beëindig onmiddellik na sodanige oortreding. (D) Oefening Tydperk By dood of ongeskiktheid. As die deelnemer sterf of ongeskik raak (binne die betekenis van artikel 22 (e) (3) van die Kode) voordat die finale Oefening Datum terwyl hy of sy 'n geskikte deelnemer en die maatskappy het nie so 'n verhouding vir 147cause148 beëindig soos in paragraaf (e) hieronder, moet hierdie opsie uitgeoefen word, binne die tydperk van een jaar na die datum van dood of ongeskiktheid van die deelnemer, deur die deelnemer (of in die geval van die dood deur 'n gemagtigde oordragnemer), met dien verstande dat hierdie opsie sal uitgeoefen kan slegs in die mate dat hierdie opsie was uitgeoefen deur die deelnemer op die datum van sy of haar dood of ongeskiktheid, en verder met dien verstande dat hierdie opsie nie uitgeoefen nadat die finale Oefening datum sal wees. (E) Beëindiging vir veroorsaak. As, voor die finale Oefening Datum, die Participant146s diens beëindig deur die Maatskappy vir Oorsaak (soos hieronder gedefinieer), het die reg om hierdie opsie uit te oefen onmiddellik te beëindig op die effektiewe datum van sodanige beëindiging van diens. As die deelnemer 'n party tot 'n diens of skeidingspakket ooreenkoms met die maatskappy wat 'n definisie van 147cause148 vir diensbeëindiging bevat, sal 147Cause148 die betekenis toegeskryf word aan sodanige bepaling in so 'n ooreenkoms het. Andersins, sal 147Cause148 opsetlike wangedrag deur die deelnemer of opsetlike versuim bedoel met die deelnemer om sy of haar verantwoordelikhede uit te voer om die Maatskappy (insluitend, sonder beperking, verbreek deur die deelnemer 'n bepaling van 'n werk, advies, advies, openbaarmaking, nie - kompetisie of ander soortgelyke ooreenkoms tussen die deelnemers en die maatskappy), soos bepaal deur die Maatskappy, en die bepaling is afdoende. Die deelnemer moet in ag geneem word ontslaan te gewees het vir veroorsaak indien die maatskappy bepaal, binne 30 dae na die Participant146s bedanking, wat ontslag vir oorsaak is geregverdig. 4. Maatskappy reg van eerste weiering. (A) Kennis van voorgestelde oordrag. As die deelnemer stel om te verkoop, toewys, oordrag, belofte, verhipotekeer of andersins vervreem, deur regswerking of andersins (gesamentlik, 147transfer148) enige aandele verkry op uitoefening van hierdie opsie, dan is die deelnemer sal eers skriftelike kennisgewing van die voorgestelde gee oordra (die 147Transfer Notice148) aan die Maatskappy. Die oordrag kennisgewing moet die voorgestelde transportnemer Noem en stel die aantal sodanige aandele die deelnemer stel om oor te dra (die 147Offered Shares148), die prys per aandeel en alle ander materiaal terme en voorwaardes van die oordrag. (B) Maatskappy Reg om te koop. Vir 30 dae na die ontvangs van so 'n oordrag Kennisgewing, sal die Maatskappy die opsie om alle of 'n gedeelte van die aandele aangebied te koop teen die prys en op die uiteengesit in die oordrag Kennisgewing terme. In die geval kies die Maatskappy aan alle of 'n gedeelte van die aandele aangebied koop, sal dit n skriftelike kennisgewing van so 'n verkiesing te gee aan die deelnemer binne die tydperk van 30 dae. Binne 10 dae na sy of haar ontvangs van sodanige kennisgewing, sal die deelnemer tender aan die maatskappy op sy hoof kantore die sertifikaat of sertifikate wat die aandele aangebied vir verkoop aan die maatskappy, behoorlik in leeg deur die deelnemer of met behoorlik geëndosseer voorraad onderskryf magte daaraan geheg, alles in 'n vorm wat geskik is vir die oordrag van die aandele aangebied aan die Maatskappy. Stiptelik na ontvangs van so 'n sertifikaat of sertifikate, sal die Maatskappy 'n tjek te lewer of pos aan die deelnemer in die betaling van die koopprys vir die aandele aangebied op voorwaarde dat indien die terme van betaling soos uiteengesit in die oordrag Kennisgewing anders as kontant teen aflewering was, die Maatskappy mag betaal vir die aandele aangebied op dieselfde terme en voorwaardes as was weer in die oordrag Kennisgewing ingestel en met dien verstande verder dat enige vertraging in die maak van sodanige betaling moet nie ongeldig die Company146s uitoefening van sy opsie om die aandele aangebied aan te koop. (C) aandele wat nie gekoop Deur Company. As die maatskappy nie kies om al die aandele aangebied verkry, die deelnemer mag, binne die 30-dae tydperk na die verstryking van die kragtens subartikel aan die Maatskappy verleen opsie (b) hierbo, die oordrag van die aandele aangebied wat die maatskappy het nie verkies om aan te skaf om die voorgestelde transportnemer, met dien verstande dat sodanige oordrag nie sal wees op terme en voorwaardes gunstiger vir die oordragnemer as dié vervat in die oordrag Kennisgewing. Ondanks enige van die bogenoemde, sal al aandele aangebied op grond oorgedra word aan hierdie afdeling 4 bly onderhewig aan die reg van eerste weiering soos uiteengesit in hierdie afdeling 4 en so oordragnemer moet, as 'n voorwaarde aan sodanige oordrag, te lewer aan die Maatskappy 'n geskrewe stuk wat bevestig dat sodanige oordragnemer sal gebonde wees aan al die terme en voorwaardes van hierdie Afdeling 4. (d) die gevolge van nie-lewering. Na die tyd waarteen die aandele aangebied word versoek om afgelewer word by die maatskappy vir die oordrag na die maatskappy ooreenkomstig subartikel (b) hierbo, die maatskappy sal nie 'n dividend te betaal om die deelnemer op grond van sodanige aandele aangebied of toelaat dat die deelnemer om oefen enige van die voorregte of regte van 'n aandeelhouer ten opsigte van so 'n aandele aangebied, maar sal, sover toegelaat deur die wet, behandel die Maatskappy as die eienaar van sodanige aandele aangebied. (E) stel transaksies. Die volgende transaksies is vrygestel van die bepalings van hierdie artikel 4 (1) 'n oordrag van aandele aan of tot voordeel van enige gade, kind of kleinkind van die deelnemer, of om 'n trust vir hulle eie voordeel (2) 'n oordrag ingevolge om 'n effektiewe registrasie verklaring ingedien is deur die maatskappy onder die Securities Act van 1933, soos gewysig (die 147Securities Act148) en (3) die verkoop van alle of wesenlik al die uitstaande aandele van kapitaalvoorraad van die Maatskappy (insluitend ingevolge 'n samesmelting of konsolidasie) verskaf. egter. dat in die geval van 'n oordrag ingevolge klousule (1) hierbo, sodanige aandele bly onderworpe aan die reg van eerste weiering soos uiteengesit in hierdie afdeling 4 en so oordragnemer moet, as 'n voorwaarde vir sodanige oordrag, te lewer aan die Maatskappy 'n skriftelike instrument wat bevestig dat so 'oordragnemer sal gebind te wees deur al die terme en voorwaardes van hierdie Afdeling 4. (f) Toekenning van Maatskappy Reg. Die maatskappy kan sy regte toewys aan aandele aangebied koop in 'n bepaalde transaksie kragtens hierdie artikel 4 tot een of meer persone of entiteite. (G) Beëindiging. Die bepalings van hierdie artikel 4 eindig op die vroegste van die volgende gebeure: (1) die sluiting van die verkoop van aandele van gemeenskaplike voorraad in 'n onderskryf openbare aanbod op grond van 'n effektiewe registrasie verklaring ingedien is deur die maatskappy onder die Securities Act of ( 2) die verkoop van alle of wesenlik al die uitstaande aandele van kapitaalvoorraad, bates of besigheid van die Maatskappy, deur samesmelting, konsolidasie, verkoop van bates of andersins (behalwe 'n samesmelting of konsolidasie waarin alle of wesenlik al die individue en entiteite wat voordelige eienaars van die Company146s stem sekuriteite onmiddellik voor voordelig eie om so 'n transaksie, direk of indirek, meer as 75 (bepaal op 'n as-omgeskakel basis) van die uitstaande effekte geregtig om oor die algemeen te stem in die verkiesing van direkteure van die lei, oorleef of die verkryging van korporasie in so 'n transaksie). (H) geen verpligting om Ongeldige oordrag te erken. Die Maatskappy sal nie nodig wees (1) oor te dra op sy boeke enige van die aandele wat sal verkoop of oorgedra word in die skending van enige van die vereistes soos uiteengesit in hierdie afdeling 4, of (2) te behandel as eienaar van sodanige aandele bepalings of om dividende te betaal aan enige oordragnemer aan wie enige sodanige aandele sal is so verkoop of oorgedra. (1) Op 'n minimum, die sertifikaat wat aandele 'n legende aansienlik dra in die volgende vorm: 147The aandele verteenwoordig deur hierdie sertifikaat is onderworpe aan 'n reg van eerste weiering ten gunste van die Maatskappy, soos in 'n sekere voorraad opsie ooreenkoms met die Company.148 (2) Verder moet alle sertifikate vir Aandele gelewer hieronder is onderworpe aan die einde oordrag bestellings en ander beperkings as wat die Maatskappy raadsaam ag onder die reëls, regulasies en ander vereistes van die Securities and Exchange Commission, enige aandelebeurs waarop die Company146s gewone aandele word dan gelys of enige nasionale stelsel sekuriteitebeurs op wie se stelsel die Company146s gewone aandele word dan aangehaal, of enige toepaslike federale, staats-of ander sekuriteite wet of ander toepaslike korporatiewe reg, en die maatskappy kan 'n legende veroorsaak of legendes op enige sodanige sertifikate te word om toepaslike verwysing na sodanige beperkings te maak. 5. ooreenkoms in verband met aanvanklike openbare aanbod. Die deelnemer stem, in verband met die aanvanklike onderskryf openbare aanbod van die gemeenskaplike Stock ingevolge 'n registrasie verklaring onder die Securities Act, (i) nie (a) aanbod, belofte, kondig die voorneme om te verkoop, verkoop, kontrak te verkoop, verkoop 'n opsie of 'n kontrak te koop, te koop enige opsie of kontrak verkoop, gee 'n opsie, reg of regverdig om te koop, of andersins oordra of vervreem, direk of indirek, enige gewone aandele of enige ander sekuriteite van die maatskappy of (b) enige ruil of ander ooreenkoms wat oordragte, in die geheel of gedeeltelik, enige van die ekonomiese gevolge van eienaarskap van aandele van gemeenskaplike Stock of ander sekuriteite van die maatskappy, of enige transaksie beskryf in klousule (a) of (b ) word gevestig deur die lewering van sekuriteite, in kontant of andersins, gedurende die tydperk wat begin op die datum van die indiening van die registrasie verklaring met die Securities and Exchange Commission en eindig 180 dae na die datum van die finale prospektus met betrekking tot die aanbieding (plus tot 'n bykomende 34 dae na die deur die bestuur van onderskrywers vir so offer ten einde Reël spreek versoek mate 2711 (f) van die Nasionale Vereniging van Securities Dealers, Inc. of enige soortgelyke opvolger voorsiening), en (ii) om uit te voer 'n ooreenkoms weerspieël klousule (i) hierbo wat deur die Maatskappy of die bestuur van onderskrywers ten tyde van sodanige offer aangevra. Die Maatskappy mag oplê stop-oordrag instruksies ten opsigte van die aandele van gemeenskaplike Stock of ander sekuriteite onderhewig aan die voorafgaande beperking tot aan die einde van die 147lock up148 tydperk. (A) Artikel 422 Vereiste. Die hiermee verleen Aandele is bedoel 147incentive voorraad options148 te kwalifiseer kragtens artikel 422 van die Kode. Nieteenstaande die voorafgaande, sal die aandele nie as 147incentive voorraad opsies, 148 as onder gebeure kwalifiseer, (a) die deelnemer beskik oor die vaardighede op uitoefening van hierdie opsie binne twee jaar vanaf die toekenningsdatum of een jaar na sodanige aandele Aandele verkry om uitoefening van hierdie opsie (b) op grond behalwe in die geval van die Participant146s dood of ongeskiktheid (soos beskryf in Artikel 3 (d) hierbo), die deelnemer nie in diens van die maatskappy, 'n ouer of 'n filiaal te alle tye gedurende die tydperk wat begin op toekenningsdatum en eindig op die dag wat drie (3) maande voor die datum van uitoefening van enige aandele of (c) om die omvang van die totale billike markwaarde van die aandele onderhewig aan 147incentive voorraad options148 gehou deur die deelnemer wat uitgeoefen kan vir die eerste keer in 'n kalenderjaar (onder alle planne van die maatskappy, 'n ouer of 'n filiaal) oorskry 100,000 geword. Vir doeleindes van klousule hierdie paragraaf, sal die 147fair mark value148 van die aandele word bepaal as die toekenningsdatum in ooreenstemming met die bepalings van die Plan. (B) onbevoeg Disposition. In die mate waarin 'n aandeel nie as 'n 147incentive voorraad opsie kwalifiseer nie, 148 dit sal geen invloed op die geldigheid van sodanige aandele en sal 'n aparte nie-gekwalifiseerde voorraad opsie daarstel. In die geval dat die deelnemer beskik oor die vaardighede op uitoefening van hierdie opsie binne twee jaar vanaf die toekenningsdatum of een jaar aandele na sodanige aandele op grond verkry is om uitoefening van hierdie opsie, moet die deelnemer te lewer aan die Maatskappy, binne sewe (7 ) dae na sodanige ingesteldheid, 'n skriftelike kennisgewing wat die datum waarop sodanige aandele is van die hand gesit, die aantal aandele so bevel gee en, indien so 'n ingesteldheid was deur 'n verkoop of ruil, die bedrag van die vergoeding ontvang. (C) Weerhouding. Geen aandele sal op grond uitgereik word aan die uitoefening van hierdie opsie tensy en totdat die deelnemer betaal aan die maatskappy, of maak voorsiening tot bevrediging van die Maatskappy vir die betaling van enige federale, staats-of plaaslike terughoubelasting deur die wet vereis word teruggehou word ten opsigte van hierdie opsie. 7. Nontransferability van Opsie. Behalwe soos anders hierin bepaal, kan hierdie opsie nie verkoop word, toegeken, oorgedra, verpand of andersins beswaar deur die deelnemer, óf vrywillig of deur regswerking, behalwe deur die wil of die wette van afkoms en verspreiding, en, gedurende die leeftyd van die deelnemer, sal hierdie opsie uitgeoefen word slegs deur die deelnemer. 8. Geen regte as aandeelhouers. Die deelnemer mag geen regte as aandeelhouer van die maatskappy het met betrekking tot enige gewone aandele wat deur die Aandele tensy en totdat die deelnemer die houer van die rekord van sodanige gewone aandele geword het en geen aanpassing gemaak moet word vir dividende of ander eiendom, verspreidings of ander regte ten opsigte van enige sodanige gewone aandele, behalwe as anders uitdruklik in die Plan. 9. geen verpligting om Employment voort. Hierdie ooreenkoms is nie 'n diensooreenkoms. Hierdie ooreenkoms is geen waarborg dat die maatskappy die deelnemer vir enige spesifieke tydperk sal in diens, en ook nie verander in enige opsig die Company146s reg om te staak of die Participant146s indiensneming of vergoeding te verander. 10. wet. Alle vrae met betrekking tot die konstruksie, geldigheid en interpretasie van hierdie ooreenkoms sal gereguleer word deur, en geïnterpreteer word in ooreenstemming met die wette van die staat van Delaware, sonder inagneming van die keuse van die reg beginsels daarvan. 11. Artikel 409A. Die bedoeling van die partye is dat voordele ingevolge hierdie ooreenkoms is vrygestel van die bepalings van Artikel 409A van die Kode en, dienooreenkomstig, tot die maksimum mate toegelaat, sal hierdie ooreenkoms geïnterpreteer word beperk, uitgelê en vertolk in ooreenstemming met die opset. In geen geval ook al mag die Maatskappy te wees nie aanspreeklik wees vir enige addisionele belasting, rente of boetes wat op Deelnemer deur Artikel 409A van die Kode of enige skade opgelê kan word vir die versuim om te voldoen aan Artikel 409A van die Kode hieronder of andersins. 12. Voorsiening van die Plan. Hierdie opsie is onderhewig aan die bepalings van die Plan (insluitende die bepalings met betrekking tot wysigings aan die Plan), waarvan 'n afskrif gelewer word die deelnemer met hierdie opsie. TEN BEWYSE WAARVAN, het die maatskappy hierdie opsie onder sy korporatiewe seël wat uitgevoer moet word deur sy behoorlik gemagtigde beampte veroorsaak. Hierdie opsie word van krag as 'n verseëlde instrument. Social Security Number van Holder (s). Ek verteenwoordig, lasbrief en verbond soos volg: 1. Ek is die aankoop van die aandele vir my eie rekening vir belegging net en nie met die oog op, of te koop in verband met enige verspreiding van die aandele in die skending van die Securities Act van 1933 (die 147Securities Act148), of enige reël of regulasie kragtens die Securities Act. Ek het so 'n geleentheid soos ek voldoende om te kry uit verteenwoordigers van die Maatskappy sodanige inligting het geag as wat nodig is om my toe te laat om die meriete en risiko's van my belegging in die maatskappy te evalueer het. Ek het genoeg ervaring in sake-, finansiële en belegging sake in staat wees om die risiko's wat betrokke is in die aankoop van die aandele te evalueer en om 'n ingeligte beleggingsbesluit met betrekking tot so 'n aankoop te maak. Ek kan 'n volledige verlies van die waarde van die aandele bekostig en is in staat om die ekonomiese risiko van sodanige aandele vir 'n onbepaalde tydperk te dra. Ek verstaan ​​dat (i) die aandele is nie onder die Securities Act geregistreer en is 147restricted securities148 binne die betekenis van artikel 144 onder die Securities Act, (ii) die aandele kan nie verkoop word, oorgedra of andersins van die hand gesit, tensy hulle daarna geregistreer onder die Securities Act of 'n vrystelling van registrasie is dan beskikbaar (iii) in elk geval, die vrystelling van registrasie op grond van artikel 144 sal nie beskikbaar wees vir ten minste een jaar wees en selfs dan sal nie beskikbaar wees nie, tensy 'n openbare mark dan bestaan ​​vir die Gewone aandele, voldoende inligting oor die maatskappy is dan aan die publiek beskikbaar, en ander terme en voorwaardes van artikel 144 voldoen word en (iv) daar is nou geen registrasie verklaring lêer met die Securities and Exchange Commission met betrekking tot enige voorraad van die maatskappy en die maatskappy het geen verpligting of huidige voorneme is om die aandele te registreer onder die Securities Act. Baie uwe, 26 Amerikaanse Kode 422 - Incentive voorraad opsies Incentive voorraad opsies (a) In die algemeen Artikel 421 (a) van toepassing ten opsigte van die oordrag van 'n aandeel van voorraad aan 'n individu op grond van sy uitoefening van 'n aansporing voorraad opsie as geen vervreemding van so 'n aandeel is deur hom ontstaan ​​binne 2 jaar vanaf die datum van die toestaan ​​van die opsie of binne 1 jaar na die oordrag van sodanige aandeel vir hom en te alle tye gedurende die tydperk wat begin op die datum van die toestaan ​​van die opsie en eindig op die dag 3 maande voor die datum van sodanige oefening, soos individuele was 'n werknemer van óf die korporasie so 'n opsie, 'n ouer of filiaal korporasie van sodanige korporasie, of 'n korporasie of 'n ouer of filiaal korporasie van sodanige korporasie uitreiking verlening of die aanvaarding van 'n voorraad opsie in 'n transaksie waarop artikel 424 (a) van toepassing is. (B) Incentive voorraad opsie Vir doeleindes van hierdie gedeelte, die term aansporing voorraad opsie beteken 'n om 'n individu toegestaan ​​vir een of ander rede wat verband hou met sy diens by 'n korporasie opsie, indien dit toegestaan ​​word deur die werkgewer korporasie of sy ouer of filiaal korporasie, te koop voorraad van enige van sodanige maatskappye, maar slegs indien die opsie op grond van 'n plan wat die totale getal aandele wat onder opsies uitgereik mag word en die werknemers (of klas werknemers) in aanmerking kom om opsies te ontvang sluit toegestaan ​​word, en wat goedgekeur is deur die die aandeelhouers van die toekenning van korporasie binne 12 maande voor of na die datum waarop sodanige plan is aangeneem so 'n opsie verleen binne 10 jaar vanaf die datum waarop sodanige plan is aangeneem, of die datum waarop sodanige plan is goedgekeur deur die aandeelhouers, wat ook al vroeër so 'n opsie deur is die terme is nie uitgeoefen kan word na die verstryking van 10 jaar vanaf die datum waarop sodanige opsie verleen die opsie prys is nie minder as die billike markwaarde van die voorraad op die oomblik so 'n opsie so 'n opsie verleen deur sy terme is nie oordraagbaar deur so 'n individu anders as deur die wil of die wette van afkoms en verspreiding, en is uitoefenbaar, gedurende sy leeftyd, slegs deur hom en so individu, ten tye van die opsie toegestaan ​​word, besit nie voorraad in besit van meer as 10 persent van die totale gekombineerde stemreg van alle klasse van voorraad van die werkgewer korporasie of van sy ouer of filiaal korporasie. Sulke termyn sal enige opsie nie sluit as (soos van die tyd die opsie verleen) die bepalings van so 'n opsie bepaal dat dit nie as 'n aansporing voorraad opsie sal behandel word. (C) Spesiale reëls (1) Goeie trou pogings om waarde van voorraad As 'n deel van voorraad op grond oorgedra word aan die uitoefening deur 'n individu van 'n opsie wat sou versuim om te kwalifiseer as 'n aansporing voorraad opsie kragtens subartikel (b) omdat daar 'n mislukking in 'n poging, het in 'n goeie geloof, die vereiste van subartikel te voldoen (b) (4), die vereiste van subartikel (b) (4) moet in ag geneem word om voldoen. In die mate wat in regulasies deur die Sekretaris, sal 'n soortgelyke reël toe te pas vir doeleindes van subartikel (d). (2) Sekere diskwalifiserende gesindhede waar bedrag gerealiseer is minder as waarde op oefening As 'n individu wat 'n deel van voorraad verkry deur die uitoefening van 'n aansporing voorraad opsie maak 'n gesindheid van so 'n aandeel in een van die in subartikel tydperke (a) (1), en deur die vervreemding is 'n verkoop of ruil met betrekking tot wat 'n verlies (indien volgehoue) sal erken word om so 'n individu, dan is die bedrag wat includible in die bruto inkomste van so 'n individu, en die bedrag wat afgetrek vanaf die inkomste van sy werkgewer korporasie, as vergoeding toe te skryf aan die uitoefening van sodanige opsie mag nie die oortollige (indien enige) van die besef op sodanige verkoop of ruil oor die aangepaste basis van so 'n aandeel bedrag. (3) Sekere oordrag deur insolvent individue Indien 'n insolvent individuele besit 'n aandeel van voorraad op grond bekom om sy uitoefening van 'n aansporing voorraad opsie, en indien so 'n aandeel is oorgeplaas na 'n trustee, ontvanger, of ander soortgelyke fidusiêre in enige verrigtinge ingevolge titel 11 of enige ander soortgelyke insolvensie proses, nie so 'n oordrag, of enige ander oordrag van sodanige aandeel vir die voordeel van sy skuldeisers in sulke verrigtinge, sal 'n gesindheid van so 'n aandeel uitmaak vir doeleindes van subartikel (a) (1). (4) Toelaatbare bepalings 'n opsie wat voldoen aan die vereistes van subartikel (b) moet as 'n aansporing voorraad opsie, selfs as die werknemer betaal vir die voorraad met voorraad van die korporasie die toekenning van die opsie behandel, die werknemer het die reg om eiendom te ontvang ten tyde van die uitoefening van die opsie, of die opsie is onderhewig aan enige voorwaarde wat nie strydig met die bepalings van subartikel (b). Subparagraaf (b) is van toepassing op 'n oordrag van eiendom (anders as kontant) slegs indien artikel 83 van toepassing is op die eiendom aldus oorgedra. (5) aandeelhouer reël 10-persent Subartikel (b) (6) is nie van toepassing nie indien ten tyde so 'n opsie verleen die opsie prys is ten minste 110 persent van die billike markwaarde van die voorraad onderhewig aan die opsie en so 'n opsie deur die terme is nie uitgeoefen kan word na die verstryking van 5 jaar vanaf die so opsiedatum toegestaan. (6) Spesiale reël wanneer afgeskakel Vir doeleindes van subartikel (a) (2), in die geval van 'n werknemer wat gestremd is (binne die betekenis van artikel 22 (e) (3)), die tydperk 3 maande van subartikel ( a) (2) moet 1 jaar wees. (7) Billike markwaarde Vir doeleindes van hierdie artikel, sal die billike markwaarde van voorraad word bepaal sonder inagneming van enige ander persoon as 'n beperking wat deur die terme, sal nooit verval beperking. (D) 100,000 per beperking jaar tot die mate dat die gemiddelde billike markwaarde van voorraad met betrekking tot wat aansporing voorraad opsies (bepaal sonder inagneming van hierdie subartikel) uitgeoefen vir die 1ste keer deur 'n individu in 'n kalenderjaar (onder alle planne van die individue werkgewer korporasie en sy houer en filiaal korporasies) oorskry 100,000, moet sodanige opsies as opsies wat nie aansporing voorraad opsies word behandel. (2) Bestel reël Paragraaf (1) moet deur die neem van opsies in ag in die volgorde waarin hulle is toegestaan ​​word. (3) Die bepaling van billike markwaarde Vir doeleindes van paragraaf (1), moet die billike markwaarde van enige voorraad bepaal soos op die tydstip waarop die opsie met betrekking tot sodanige vee toegestaan. Subartikel. (C) (5) tot (8). Pub. L. 101508. 11801 (c) (9) (c) (ii), Bieten pars. (6) tot (8) as (5) tot (7), onderskeidelik, en hy het uit die voormalige par. (5) Koördinering met artikels 422 en 424 wat lees soos volg: Artikels 422 en 424 nie van toepassing op 'n aansporing voorraad opsie. 1988Subsec. (B). Pub. L. 100647. 1003 (d) (1) (a), ingevoeg aan die einde sodanige bepaling sal nie 'n opsie sluit as (soos van die tyd die opsie verleen) die bepalings van so 'n opsie bepaal dat dit nie as 'n sal behandel aansporing voorraad opsie. Subartikel. (B) (7). Pub. L. 100647. 1003 (d) (2) (b), geslaan uit par. (7) wat lees soos volg: onder die voorwaardes van die plan, die gemiddelde billike markwaarde (bepaal ten tyde van die opsie verleen) van die voorraad met betrekking tot wat aansporing voorraad opsies uitgeoefen vir die 1ste keer deur sodanige individu tydens enige kalenderjaar (onder al die planne van die individue werkgewer korporasie en sy houer en filiaal maatskappye) mag nie meer as 100,000. Subartikel. (C) (1). Pub. L. 100647. 1003 (d) (2) (C), vervang subartikel (d) paragraaf (7) van subartikel (b). 1986Subsec. (B) (7). Pub. L. 99514. 321 (a), bygevoeg par. (7) en geslaan uit die voormalige par. (7) wat lees soos volg: so 'n opsie deur die terme is nie uitgeoefen terwyl daar uitstaande (in die sin van subartikel (c) (7)) enige aansporing voorraad opsie wat toegestaan ​​is, voor die toestaan ​​van so 'n opsie, om so 'n individu om voorraad te koop in sy werkgewer korporasie of in 'n korporasie wat (ten tyde van die verlening van so 'n opsie) is 'n ouer of filiaal korporasie van die werkgewer korporasie, of in 'n voorganger korporasie van enige van sodanige maatskappye en. Subartikel. (B) (8). Pub. L. 99514. 321 (a), geslaan uit par. (8) wat lees soos volg: in die geval van 'n na 31 Desember, 1980 toegestaan ​​onder die voorwaardes van die plan die totale billike markwaarde opsie (bepaal as van die tyd die opsie verleen) van die voorraad waarvoor 'n werknemer mag aansporing voorraad opsies in enige kalenderjaar (onder al die planne van sy werkgewer korporasie en sy houer en filiaal korporasie) toegestaan ​​mag nie meer as 100,000 plus enige ongebruikte beperking oordrag na so 'n jaar. Subartikel. (C) (1). Pub. L. 99514. 321 (b) (2), vervang paragraaf (7) van subartikel (b) paragraaf (8) van subartikel (b) en paragraaf (4) van hierdie subartikel. Subartikel. (C) (4). Pub. L. 99514. 321 (b) (1), Bieten par. (5) as (4) en hy het uit die voormalige par. (4) wat verband hou met oordrag van ongebruikte limiet. Subartikel. (C) (5), (6). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), Bieten pars. (6) en (8) as (5) en (6), onderskeidelik. Voormalige par. (5) Bieten (4). Subartikel. (C) (7). Pub. L. 99514. 321 (b) (1), Bieten par. (9) as (7) en geslaan uit die voormalige par. (7) wat met dien verstande dat vir die doeleindes van subartikel. (B) (7) enige aansporing voorraad opsie beskou word as uitstaande totdat opsie uitgeoefen ten volle of verval weens tydsverloop. Subartikel. (C) (8). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), Bieten par. (10) as (8). Voormalige par. (8) Bieten (6). Subartikel. (C) (9). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), Bieten par. (9) as (7). Pub. L. 99514. 1847 (b) (5), vervang artikel 22 (e) (3) Artikel 37 (e) (3). Subartikel. (C) (10). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), Bieten par. (10) as (8). 1984Subsec. (C) (9). Pub. L. 98369. 2662 (f) (1), vervang artikel 37 (e) (3) Artikel 105 (d) (4). 1983Subsec. (B) (8). Pub. L. 97448. 102 (j) (1), vervang toegestaan ​​aansporing voorraad opsies as vanselfsprekend aanvaar opsies. Subartikel. (C) (1). Pub. L. 97448. 102 (j) (2), vervang Goeie trou pogings om te waardeer voorraad vir Oefening van opsie wanneer die prys minder as waarde van voorraad as par is. (1) opskrif en plaas vonnis op voorwaarde dat, in die mate wat in regulasies deur die Sekretaris, 'n reël soortgelyk aan dié wat reeds in die paragraaf uiteengesit geld vir doeleindes van par. (8) van subartikel. (B) en par. (4) van subartikel. (C). Subartikel. (C) (2) (a). Pub. L. 97448. 102 (j) (3), vervang een van die tydperke vir die tydperk 2 jaar. Subartikel. (C) (4) (a) (ii). Pub. L. 97448. 102 (j) (4), vervang toegestaan ​​aansporing voorraad opsies as vanselfsprekend aanvaar opsies. Effektiewe datum van 1988 Wysigingswet Wysiging deur Pub. L. 100647 effektiewe, behalwe as anders bepaal, asof in die bepaling van die belasting hervorming Wet van 1986, Pub. L. 99514. waarop sodanige wysiging betrekking het, sien artikel 1019 (a) van Pub. L. 100647. uiteengesit as 'n aantekening ingevolge artikel 1 van hierdie titel. Effektiewe datum van 1986 Wysigingswet Die wysigings wat deur hierdie afdeling wysiging van hierdie artikel is van toepassing op opsies toegestaan ​​nadat 31 Desember 1986. Wysiging daarvan deur artikel 1847 (b) (5) van Pub. L. 99514 effektiewe, behalwe as anders bepaal, asof in die bepalings van die belasting hervorming Wet van 1984, Pub. L. 98369, div. A. waarop sodanige wysiging betrekking het, sien artikel 1881 van Pub. L. 99514. uiteengesit as 'n aantekening ingevolge artikel 48 van hierdie titel. Effektiewe datum van 1984 Wysigingswet Die wysiging wat deur subartikel (a) (1) wysiging van hierdie artikel is van toepassing op opsies na 20 Maart 1984 toegestaan, behalwe dat sodanige subartikel nie van toepassing op enige aansporing voorraad opsie toegestaan ​​voor 20 September 1984 op grond 'n plan aanvaar of korporatiewe optrede deur die raad van direkteure van die gewer korporasie voor 15 Mei 1984. Wysiging daarvan deur artikel 2662 van Pub. L. 98369 effektiewe asof ingesluit in die aanvaarding van die Social Security Wysigings van 1983, Pub. L. 9821. Sien artikel 2664 (a) van Pub. L. 98369. uiteengesit as 'n aantekening ingevolge artikel 401 van titel 42. Die Openbare Gesondheid en Welsyn. Effektiewe datum van 1983 Wysigingswet Wysiging deur Pub. L. 97448 effektiewe, behalwe as anders bepaal, asof dit is ingesluit in die bepaling van die ekonomiese herstel Wet op Belasting op van 1981, Pub. L. 9734. waarop sodanige wysiging betrekking het, sien artikel 109 van Pub. L. 97448. uiteengesit as 'n aantekening ingevolge artikel 1 van hierdie titel. (1) Options waarop artikel van toepassing is. Behalwe soos in subparagraaf (b), die wysigings wat deur hierdie afdeling inleidend hierdie artikel en wysiging van artikels 421, 425 nou 424, en 6039 van hierdie titel is van toepassing ten opsigte van opsies toegeken op of na 1 Januarie 1976 en uitgeoefen op of na 1 Januarie 1981 of uitstaande op daardie datum. (B) Verkiesing en aanwysing van opsies. In die geval van 'n toegestaan ​​voor 1 Januarie opsie, sal 1981 die wysigings wat deur hierdie artikel is slegs van toepassing indien die korporasie so 'n opsie toestaan ​​verkies (op die wyse en op die deur die Sekretaris van die Tesourie of sy gedelegeerde voorgeskrewe tyd) te hê die wysigings wat deur hierdie artikel van toepassing is op so 'n opsie nie. Die totale billike markwaarde (bepaal ten tye van die opsie verleen) van die voorraad waarvoor 'n werknemer is opsies toegestaan ​​(onder alle planne van sy werkgewer korporasie en sy houer en filiaal korporasies) waartoe die wysigings wat deur hierdie artikel van toepassing is deur rede van hierdie subparagraaf hoogstens 50,000 per kalenderjaar ans hoogstens 200,000 in totaal. (2) Veranderinge in terme van opsies. In die geval van 'n opsie verleen op of na 1 Januarie 1976 en uitstaande op die datum van die inwerkingtreding van hierdie Wet 13 Augustus 1981, paragraaf (1) van artikel 425 (h) van die Internal Revenue Code van 1986 voorheen IRC 1954 is nie van toepassing op enige verandering in die terme van so 'n opsie (of die terme van die plan waaronder toegestaan, insluitend aandeelhouersgoedkeuring) binne 1 jaar na die datum van afkondiging om so 'n opsie om te kwalifiseer as 'n aansporing voorraad opsie laat. Vir bepalings dat niks in wysiging deur Pub. L. 101508 uitgelê om behandeling van sekere transaksies wat plaasvind beïnvloed, eiendom verkry, of items van inkomste, verlies, aftrekking, of krediet in ag geneem word voor 5 November, 1990. Vir doeleindes van die bepaling van aanspreeklikheid vir belasting vir tydperke geëindig nadat November . 5, 1990 Sien artikel 11821 (b) van Pub. L. 101508. uiteengesit as 'n aantekening ingevolge artikel 45k van hierdie titel. Behandeling van opsies as aansporing Stock Options In die geval van 'n toegestaan ​​na 31 Desember, 1986. en voor of op die datum van die inwerkingtreding van hierdie Wet 10 November 1988, sal so 'n opsie nie beskou word as 'n aansporing voorraad opsie as opsie die bepalings van so 'n opsie is gewysig voor die datum 90 dae na sodanige datum van afkondiging om voorsiening te maak dat so 'n opsie nie as 'n aansporing voorraad opsie sal behandel word. Plan Wysigings Nie Vereiste Tot 1 Januarie 1989 Vir bepalings gelas dat indien enige wysigings wat deur subtitel A of subtitel C van titel XI 11011147 en 11711177 of titel XVIII 18001899A van Pub. L. 99514 vereis dat 'n wysiging aan 'n plan, sal so 'n plan wysiging nie gemaak moet word voordat die eerste plan jaar beginnende op of na 1989. Sien artikel 1140 van Pub 1 Januarie,. L. 99514. soos gewysig, uiteengesit as 'n aantekening ingevolge artikel 401 van hierdie titel. Geskryf beslissings vir hierdie afdeling Hierdie dokumente, soms as Privaat Beslissings Brief verwys, is geneem uit die IRS Geskryf Bepalings bladsy die IRS publiseer ook 'n vollediger verduideliking van wat dit is en wat dit beteken. Die versameling is opgedateer (by ons einde) per dag. Dit wil voorkom asof die IRS updates hul notering elke Vrydag. Let daarop dat die IRS dikwels titels dokumente in 'n baie eenvoudige-vanielje, dupliserende manier. Moenie aanvaar dat identies-titel dokumente is dieselfde, of dat 'n latere dokument vervang 'n ander met dieselfde titel. Dit is onwaarskynlik dat die geval wees. Vrylating datums verskyn presies soos ons dit kry van die IRS. Sommige is duidelik verkeerd, maar ons het geen poging aangewend om dit reg te stel het, want ons het geen manier korrek raai in alle gevalle, en wil nie bydra tot die verwarring. Ons afgestomp resultate by 20.000 items. Daarna het jy op jou own. Incentive Stock Options (ISOs) V: Wat is 'n aansporing voorraad opsie ( 'n 8220ISO8221) A: 'n aansporing voorraad opsie is 'n voorraad opsie wat aan die kriteria as 'n aansporing voorraad opsie om te kwalifiseer kragtens artikel 422 van die Internal Revenue Code. Onder andere, ISOs het op grond toegeken word aan aandeelhouers planne goedgekeur. ISOs is onderhewig aan belasting behandeling wat anders is, en potensieel meer gunstig is as die belasting behandeling verleen nonqualified of nonstatutory voorraad opsies. Jy moet 'n werknemer om 'n ISO ontvang. So, moenie die nie-werknemer direkteure en nie-werknemer adviseurs kwalifiseer nie en kan nie ISOs ontvang. Slegs 100,000 in ISOs kan uitoefenbaar gaan word gedurende enige 1 jaar. ISOs het 2 periodes. Jy moet die voorraad te hou vir 1 jaar na oefening, en 2 jaar na die datum van opsie toestaan. Die meeste ISO ontvangers versuim om aan hierdie vereistes te voldoen. Die voordele van ISOs As jy aan die hou periodes, sal jou wins op die uiteindelike verkoop van die voorraad kapitaalwins wees. Jy sal nie 'n gewone inkomste op oefening, maar die verspreiding van oefening sal 'n AMT aanpassing wees. Daar is geen indiensneming belasting weerhouding as gevolg van die uitoefening van 'n ISO. Die probleem met ISOs Werknemers onderskat die AMT impak, en dan kan nie betaal die AMT wanneer dit verskuldig is. Aangesien daar geen weerhouding, is dit maklik om in die moeilikheid te kry. Daar is geen aftrekking vir die werkgewer op 'n ISO waarvoor die beheermaatskappy periodes voldoen. V: Kan 'n aansporing voorraad opsie toegestaan ​​word aan 'n deeltydse werknemer V: Kan 'n aansporing voorraad opsie toegestaan ​​word aan 'n onafhanklike kontrakteur A: Nee ISOs kan slegs toegestaan ​​word aan werknemers. V: Kan 'n aansporing voorraad opsie toegestaan ​​word aan 'n nie-werknemer direkteur A: Nee ISOs kan slegs toegestaan ​​word aan werknemers. V: Is daar verslagdoening vereistes vir ISO uitoefen Werkgewers moet nou verskaf werknemers en die IRS 'n kennisgewing wanneer werknemers uitoefen 'n ISO. Van die IRS webwerf: 8220Forms 3921 en 3922. Vorms 3921 en 3922 benodig word in bewaring gehou vir sekere voorraad oordragte wat na 2009. Die indiening van hierdie inligtingsopnames vereis deur artikel 6039, soos gewysig deur die belastingverligting wat en Health Care Act 2006 (Publiekreg 109-432). Gebruik Form 3921 na 'n korporasies oordrag van voorraad op grond van 'n werknemer se uitoefening van 'n aansporing voorraad opsie in artikel 422 genoem verslag (b). Gebruik Form 3922 na 'n oordrag van voorraad verslag deur 'n werknemer waar die voorraad op grond van die uitoefening van 'n opsie in artikel beskryf verkry 423 (c) 0,8221 Deel hierdie: Kopiereg Hierdie webwerf beskikbaar gestel word deur die prokureur of prokureursfirma uitgewer vir opvoedkundige doeleindes asook om algemene inligting en 'n algemene begrip van die wet te gee, nie om spesifieke regsadvies te verskaf. Deur die gebruik van hierdie blog webwerf kan jy verstaan ​​dat daar geen prokureur kliënt verhouding tussen jou en die webwerf uitgewer. Die webwerf moet nie gebruik word as 'n plaasvervanger vir bevoegde regsadvies van 'n gelisensieerde professionele prokureur in jou toestand. Gedagtes en kommentaar op die wet van starters. Aan u gebring deur Davis Wright TremaineIf jy ontvang 'n opsie om voorraad te koop as betaling vir jou dienste, jy kan inkomste te hê wanneer jy die opsie kry, wanneer jy die opsie uit te oefen, of wanneer jy ontslae raak van die opsie of voorraad ontvang wanneer jy die oefening opsie. Daar is twee tipes van voorraad opsies: Options onder 'n werknemer voorraad aankoop plan of 'n aansporing voorraad opsie (ISO) plan toegestaan ​​word statutêre voorraad opsies. Stock opsies wat toegestaan ​​nie onder 'n werknemer voorraad aankoop plan of 'n ISO plan is nonstatutory voorraad opsies. Verwys na publikasie 525. Belasbare en Belasting Vrye Inkomste. vir hulp in die bepaling of jy het 'n statutêre of 'n nonstatutory voorraad opsie toegestaan. Statutêre Stock Options As jou werkgewer verleen jy 'n statutêre voorraad opsie, jy oor die algemeen sluit nie enige bedrag in jou bruto inkomste wanneer jy ontvang of uit te oefen die opsie. U kan egter onderhewig wees aan alternatiewe minimum belasting in die jaar wat jy 'n ISO oefen. Vir meer inligting, verwys na die vorm 6251 instruksies (PDF). Jy het belasbare inkomste of aftrekbare verlies wanneer jy die voorraad wat jy gekoop het deur die opsie uitgeoefen verkoop. Jy hanteer die algemeen hierdie bedrag as 'n kapitaalwins of verlies. As jy egter nie aan spesiale Holding tydperk vereistes, sal jy het om te behandel inkomste uit die verkoop as gewone inkomste. Voeg hierdie bedrae wat as lone behandel, om die basis van die voorraad in die bepaling van die wins of verlies op die aandele ingesteldheid. Verwys na publikasie 525 vir spesifieke besonderhede oor die tipe voorraad opsie, asook reëls vir wanneer inkomste berig en hoe inkomste gerapporteer vir inkomstebelasting doeleindes. Aansporing Stock Opsie - na oefening 'n ISO, moet jy van jou werkgewer 'n Vorm 3921 (PDF), Oefening van 'n aansporing Stock Opsie Onder Artikel 422 (b). Hierdie vorm sal belangrike datums en waardes wat nodig is om die korrekte bedrag van die kapitaal en gewone inkomste (indien van toepassing) moet berig oor jou terugkeer bepaal rapporteer. Werknemer Aandelenaankoop Plan - Na jou eerste oordrag of verkoop van voorraad verkry deur 'n onder 'n werknemer voorraad aankoop plan toegestaan ​​opsie uitoefen, moet jy van jou werkgewer 'n Vorm 3922 (PDF), oordrag van Stock verkry deur 'n werknemer Aandelenaankoop Plan onder artikel 423 (c). Hierdie vorm sal belangrike datums en waardes wat nodig is om die korrekte bedrag van die kapitaal en gewone inkomste te berig oor jou terugkeer bepaal rapporteer. Nonstatutory Stock Options As jou werkgewer verleen jy 'n nonstatutory voorraad opsie, die bedrag van die inkomste in te sluit en die tyd wat dit hang af of die billike markwaarde van die opsie geredelik vasgestel kan word in te sluit. Geredelik Bepaal billike markwaarde - As 'n opsie aktief verhandel op 'n gevestigde mark, kan jy maklik die billike markwaarde van die opsie te bepaal. Verwys na publikasie 525 vir ander omstandighede waaronder jy geredelik die billike markwaarde van 'n opsie en die reëls te bepaal wanneer jy inkomste vir 'n opsie met 'n geredelik bepaalbare billike markwaarde moet aanmeld kan bepaal. Nie geredelik bepaalbare billike markwaarde - Die meeste nonstatutory opsies het nie 'n geredelik bepaalbare billike markwaarde. Vir nonstatutory opsies sonder 'n geredelik bepaalbare billike markwaarde, is daar geen belasbare gebeurtenis wanneer die opsie toegestaan, maar jy moet in inkomste die billike markwaarde van die voorraad ontvang op oefening insluit, minus die bedrag betaal, wanneer jy die opsie uit te oefen. Jy het belasbare inkomste of aftrekbare verlies wanneer jy die voorraad wat jy deur die opsie uitgeoefen het verkoop. Jy hanteer die algemeen hierdie bedrag as 'n kapitaalwins of verlies. Vir spesifieke inligting en verslagdoening vereistes, verwys na publikasie 525. Laaste Nagegaan of Opdateer: September 20, 201626 CFR 1,422-2 - Incentive voorraad opsies gedefinieer. Beta Die teks op die blad eCFR verteenwoordig die amptelike eCFR teks op ecfr. gov. xA7 1,422-2 Incentive voorraad opsies gedefinieer. (A) Incentive voorraad opsie gedefinieer - (1) In die algemeen. Die term aansporing voorraad opsie beteken 'n opsie wat aan die vereistes van paragraaf (a) (2) van hierdie afdeling op die datum van toekenning. 'N aansporing voorraad opsie is ook onderhewig aan die 100,000 beperking in xA7 1,422-4 beskryf. 'N aansporing voorraad opsie kan 'n aantal toelaatbare bepalings wat nie die status van die opsie as 'n aansporing voorraad opsie nie beïnvloed bevat. Sien xA7 1,422-5 vir reëls in verband met toelaatbaar bepalings van 'n aansporing voorraad opsie. (2) Opsie vereistes. Om te kwalifiseer as 'n aansporing voorraad opsie kragtens hierdie artikel, moet 'n opsie om 'n individu toegestaan ​​word in verband met die individue indiensneming deur die korporasie so 'n opsie toestaan ​​(of deur 'n verwante korporasie soos omskryf in xA7 1,421-1 (i) (2) ), en slegs toegestaan ​​vir voorraad van enige van sodanige maatskappye. Daarbenewens moet die opsie al die volgende vereistes te voldoen - (i) Dit moet op grond van 'n plan wat voldoen aan die in paragraaf vereistes toegestaan ​​(b) van hierdie artikel (ii) Dit moet binne 10 jaar vanaf die datum toegestaan van die aanvaarding van die plan of die datum waarop sodanige plan is goedgekeur deur die aandeelhouers, wat ook al die vroegste is (sien paragraaf (c) van hierdie artikel) (iii) Dit moet nie uitgeoefen kan word na die verstryking van 10 jaar vanaf die datum van toekenning wees ( sien paragraaf (d) van hierdie artikel) (iv) Dit moet voorsiening maak dat die opsie prys per aandeel is nie minder nie as die billike markwaarde van die aandeel op die datum van toekenning (sien paragraaf (e) van hierdie artikel) (v) deur die terme, moet dit nie oordraagbaar deur die individu aan wie die opsie behalwe deur die wil of die wette van afkoms en verspreiding toegestaan ​​word, en moet uitgeoefen kan word, tydens sulke individue leeftyd, slegs deur sulke individuele (sien xA7xA7 1,421-1 (b) (2) en 1,421-2 (c)) en (vi) Behalwe soos in paragraaf (f) van hierdie artikel, moet dit toegestaan ​​word aan 'n individu wat, ten tye van die opsie toegestaan ​​word, besit nie voorraad besit meer as 10 persent van die totale gekombineerde stembevoegdheid van al die klasse van voorraad van die korporasie in diens sulke individuele of enige verwante korporasie van sodanige korporasie. (3) Wysiging van opsie terme. Behalwe soos anders bepaal xA7 1,424-1, kan die wysiging van die voorwaardes van 'n aansporing voorraad opsie veroorsaak dat dit ophou om 'n opsie in hierdie artikel beskryf word. As die terme van 'n opsie wat sy status verloor as 'n aansporing voorraad opsie daarna verander met die doel om weer te kwalifiseer die opsie as 'n aansporing voorraad opsie, so 'n verandering resultate in die toestaan ​​van 'n nuwe opsie op die datum van die verandering . Sien xA7 1,424-1 (e). (4) Terme bied opsie nie 'n aansporing voorraad opsie. As die terme van 'n opsie, wanneer verleen, bepaal dat dit nie as 'n aansporing voorraad opsie sal behandel word, is so 'n opsie nie beskou as 'n aansporing voorraad opsie. (1) In die algemeen. 'N aansporing voorraad opsie moet op grond van 'n plan wat voldoen aan die vereistes van hierdie paragraaf (b) toegestaan ​​word. Die gesag om ander voorraad opsies of ander aandele gebaseerde toekennings op grond van die plan, waar die uitoefening van sodanige ander opsies of toekennings het geen invloed op die uitoefening van aansporing voorraad opsies op grond wat aan die plan, nie diskwalifiseer sulke aansporing voorraad opsies gee. Die plan moet op skrif of elektroniese vorm, met dien verstande dat sodanige skriftelike of elektroniese vorm is voldoende om die terme van die plan te vestig. Sien xA7 1,422-5 vir reëls in verband met toelaatbaar bepalings van 'n aansporing voorraad opsie. (2) opslag goedkeuring. (I) Die plan vereis deur hierdie paragraaf (b) moet goedgekeur word deur die aandeelhouers van die korporasie die toekenning van die aansporing voorraad opsie binne 12 maande voor of na die datum waarop sodanige plan is aangeneem. Gewoonlik word 'n plan aanvaar wanneer dit goedgekeur is deur die toestaan ​​korporasies direksie, en die datum van die borde aksie is die verwysingspunt vir die bepaling van die vraag of aandeelhouer goedkeuring plaasvind binne die toepaslike tydperk van 24 maande. Maar, as die planke aksie is onderhewig aan 'n voorwaarde (soos aandeelhouer goedkeuring) of die plaasvind van 'n bepaalde byeenkoms, die plan is aangeneem op die datum waarop die toestand voldoen of die gebeurtenis plaasvind, tensy die planke resolusie bepaal die datum van goedkeuring as die datum van die borde aksie. (Ii) Vir die doeleindes van paragraaf (b) (2) (i) van hierdie artikel, moet die aandeelhouer goedkeuring aan die in xA7 1,422-3 beskryf reëls. (Iii) Die bepalings met betrekking tot die maksimum totale aantal aandele wat uitgereik is kragtens die plan (beskryf in paragraaf (b) (3) van hierdie artikel) en die werknemers (of klas of klasse van werknemers) in aanmerking kom om opsies te ontvang onder die plan (in paragraaf (b beskryf) (4) van hierdie artikel) is die enigste bepalings van 'n voorraad opsie plan dat as verander, moet weer goedgekeur deur aandeelhouers by die toepassing van artikel 422 (b) (1). Enige toename in die maksimum totale getal aandele wat onder die plan kan uitgereik word (behalwe 'n toename bloot weerspieël 'n verandering in die aantal uitstaande aandele, soos 'n voorraad dividend of voorraad verdeel), of verandering in die aanwysing van die werknemers (of klas of klasse van werknemers) in aanmerking kom om opsies te ontvang onder die plan word beskou as die aanvaarding van 'n nuwe plan wat aandeelhouer goedkeuring binne die voorgeskrewe tydperk van 24 maande. Daarbenewens is 'n verandering in die toekenning van korporasie of die beskikbaar vir die aankoop of toekenning ingevolge die plan voorraad beskou as die aanvaarding van 'n nuwe plan wat nuwe aandeelhouer goedkeuring binne die voorgeskrewe tydperk van 24 maande. Enige ander veranderinge in die terme van 'n aansporing voorraad opsie plan is nie die aanvaarding van 'n nuwe plan beskou en dus nie nodig aandeelhouer goedkeuring. (3) Die maksimum gemiddelde aantal aandele. (I) Die plan vereis deur hierdie paragraaf (b) moet die maksimum totale getal aandele wat onder die plan kan uitgereik word deur aansporing voorraad opsies aanwys. As nonstatutory opsies of ander aandele gebaseerde toekennings toegestaan ​​kan word, kan die plan afsonderlik aanwys terme vir elke tipe opsie of ander aandele gebaseerde toekennings en wys die maksimum aantal aandele wat onder so 'n opsie of ander aandele gebaseerde toekennings uitgereik mag word . Tensy anders vermeld, al die bepalings van die plan van toepassing op alle opsies en ander aandele gebaseerde toekennings wat onder die plan kan toegestaan ​​word. (Ii) 'n plan wat bloot bepaal dat die aantal aandele wat uitgereik mag word as aansporing voorraad opsies onder so 'n plan nie mag oorskry nie 'n bepaalde persentasie van die uitstaande aandele ten tye van elke offer of verleen onder so 'n plan nie voldoen aan die vereiste dat die plan stel die maksimum totale getal aandele wat onder die plan uitgereik mag word. Tog kan die maksimum totale getal aandele wat onder die plan kan uitgereik word uiteengesit in terme van 'n persentasie van die gemagtigde, uitgereik, of uitstaande aandele op die datum van die goedkeuring van die plan. Die plan kan spesifiseer dat die maksimum totale aantal aandele beskikbaar vir toelaes ingevolge die plan jaarliks ​​verhoog deur 'n sekere persentasie van die gemagtigde, uitgereik, of uitstaande aandele op die datum van die goedkeuring van die plan. 'N Plan wat bepaal dat die maksimum totale aantal aandele wat uitgereik mag word as aansporing voorraad opsies onder die plan kan verander gebaseer op enige ander gespesifiseerde omstandighede voldoen aan die vereistes van hierdie paragraaf (b) (3) slegs indien die aandeelhouers keur 'n onmiddellik bepaalbaar maksimum totale getal aandele wat onder die plan in elk geval kan uitgereik word. (Iii) Dit is toelaatbaar vir die plan om voorsiening te maak dat aandele omkoopbaar onder die plan om die plan deur middel van die verkryging van voorraad op die ope mark aandele gekoop onder die plan kan verskaf word en verbeur terug na die plan aandele oorgegee in die betaling van die oefening prys van 'n opsie-aandele weerhou vir die betaling van toepaslike belastings indiensneming en / of weerhouding verpligtinge wat voortspruit uit die uitoefening van 'n opsie. (Iv) Indien daar meer as een plan waaronder aansporing voorraad opsies toegestaan ​​kan word en aandeelhouers van die toekenning van korporasie bloot te keur 'n maksimum totale getal aandele wat vir uitreiking onder sulke planne beskikbaar is, die aandeelhouer goedkeuring vereistes in paragraaf (b ) (2) van hierdie artikel is nie tevrede nie. 'N Afsonderlike maksimum totale aantal aandele beskikbaar vir uitreiking op grond van aansporing voorraad opsies goedgekeur moet word vir elke plan. (4) Aanwysing van werknemers. Die in hierdie paragraaf (b), soos aanvaar en goedgekeur is, moet die werknemers (of klas of klasse van werknemers) in aanmerking kom om die opsies of ander aandele gebaseerde toekennings ontvang dui beskryf plan onder die plan te verkry. Hierdie vereiste is tevrede met 'n algemene aanduiding van die werknemers (of die klas of klasse van werknemers) in aanmerking kom om opsies of ander aandele gebaseerde toekennings ontvang onder die plan. Benamings soos x201Ckey werknemers van die gewer corporationx201D x201Call salaristrekkers van die gewer korporasie en sy filiale, insluitende filiale wat so geword nadat goedkeuring van die planx201D of x201Call werknemers van die corporationx201D aan hierdie vereiste voldoen. Hierdie vereiste word beskou as tevrede alhoewel die direksie, 'n ander groep, of 'n individu die gesag om die betrokke werknemers wat aan opsies of ander aandele gebaseerde toekennings ontvang van 'n beskryf klas en die getal aandele te bepaal om te kies gegee word optioned of verleen aan elke sodanige werknemer. As ander individue as werknemers opsies of ander aandele gebaseerde toekennings onder die plan kan toegestaan ​​word, moet die plan afsonderlik aanwys die werknemers of klasse werknemers in aanmerking kom om aansporing voorraad opsies te ontvang. (5) Botsende opsie terme. 'N opsie op voorraad beskikbaar vir die aankoop of skenking onder die plan word beskou as op grond nadat toegestaan ​​aan 'n plan, selfs as die terme van die opsie konflik met die bepalings van die plan, tensy so 'n opsie verleen aan 'n werknemer wat in aanmerking te ontvang opsies onder die plan, het opsies toegestaan ​​op voorraad van meer as die totale aantal aandele wat onder die plan uitgereik mag word, of die opsie anders bepaal. (6) Die volgende voorbeelde illustreer die beginsels van hierdie paragraaf (b): Voorbeeld 1. opslag goedkeuring. (I) S Corporation is 'n filiaal van P Corporation, 'n openbaar verhandelde korporasie. Op 1 Januarie 2006 het S neem 'n plan ingevolge waarvan aansporing voorraad opsies vir S voorraad word aan S werknemers. (Ii) Om te voldoen aan die vereistes van paragraaf (b) (2) van hierdie artikel, die plan moet deur die aandeelhouers van S (in hierdie geval, P) binne 12 maande voor of na 1 Januarie 2006 goedgekeur (iii) aanvaar dieselfde feite as in paragraaf (i) van hierdie voorbeeld 1, behalwe dat die plan op 1 Januarie 2010. aanvaar verder aanvaar dat die plan (in hierdie geval, P) op 1 Maart is goedgekeur deur die aandeelhouers van S, 2010. op 1 Januarie 2012, S verander die plan om voorsiening te maak dat aansporing voorraad opsies vir P voorraad sal onder die plan om S werknemers toegestaan ​​word. Omdat daar 'n verandering in die voorraad beskikbaar vir toekenning onder die plan, is die verandering van mening dat die aanvaarding van 'n nuwe plan wat deur die aandeelhouer van S goedgekeur moet word (in hierdie geval, P) binne 12 maande voor of na 1 Januarie 2012. Voorbeeld 2. opslag goedkeuring. (I) Neem dieselfde feite as in paragraaf (i) van Voorbeeld 1. behalwe dat op 15 Maart, 2007, P heeltemal beskik oor sy belang in S. Daarna S voort om opsies vir S voorraad aan S werknemers onder die plan toestaan . (Ii) Die nuwe S-opsies word onder 'n plan wat die vereistes van paragraaf aandeelhouer goedkeuring aan (b) (2) van hierdie artikel, sonder inagneming van die vraag of S soek goedkeuring van die plan van die aandeelhouers van S na P beskik oor sy belang in S. (iii) aanvaar dieselfde feite as in paragraaf (i) van hierdie voorbeeld 2. behalwe dat onder die plan soos aanvaar op 1 Januarie 2006 word slegs opsies vir P voorraad toegeken aan S werknemers. Aanvaar verder dat na P beskik oor sy belangstelling in S, S verander die plan om voorsiening te maak vir die toekenning van opsies vir S voorraad aan S werknemers. Omdat daar 'n verandering in die voorraad te koop of te verleen onder die plan, ingevolge paragraaf (b) (2) (iii) van hierdie artikel, die aandeelhouers van S moet die plan binne 12 maande te keur voor of na die verandering aan die beplan om die vereistes van paragraaf (b) van hierdie artikel aandeelhouer goedkeuring voldoen. Voorbeeld 3. opslag goedkeuring. (I) Corporation X handhaaf 'n plan ingevolge waarvan aansporing voorraad opsies vir alle kwalifiserende werknemers toegestaan ​​kan word. Corporation Y nie 'n aansporing voorraad opsie plan in stand te hou. Op 15 Mei 2006 het Corporation X en Y Corporation konsolideer onder die staat reg om een ​​korporasie te vorm. Die nuwe korporasie sal genoem Corporation Y. Die konsolidasie ooreenkoms beskryf die Korporasie X plan, insluitend die maksimum totale aantal aandele beskikbaar vir uitreiking op grond van aansporing voorraad opsies na die konsolidasie en die werknemers in aanmerking kom om opsies te ontvang onder die plan. Daarbenewens het die konsolidasie ooreenkoms bepaal dat die plan sal voortgesit word deur Corporation Y na die konsolidasie en aansporing voorraad opsies uitgereik sal word deur Corporation Y. Die konsolidasie ooreenkoms eenparig goedgekeur deur die aandeelhouers van korporasies X en Y op 1 Mei, 2006. Corporation Y aanvaar die plan voorheen onderhou deur Corporation X en gaan voort om opsies onder die plan toestaan ​​om alle kwalifiserende werknemers. (Ii) Omdat daar 'n verandering in die toestaan ​​korporasie (vanaf Corporation X te Corporation Y), ingevolge paragraaf (b) (2) (iii) van hierdie artikel, Corporation Y word beskou as 'n nuwe plan te aanvaar. Omdat die plan ten volle in die konsolidasie ooreenkoms, insluitende die maksimum totale aantal aandele beskikbaar vir uitreiking op grond van aansporing voorraad opsies en werknemers in aanmerking kom om opsies te ontvang onder die plan beskryf, die goedkeuring van die konsolidasie ooreenkoms deur die aandeelhouers uitmaak goedkeuring van die plan . So, die goedkeuring van die aandeelhouers van die konsolidasie ooreenkoms aan die vereistes van paragraaf (b) goedkeuring van die aandeelhouers (2) van hierdie artikel, en die plan word beskou as deur Corporation Y Voorbeeld 4 word aangeneem en op 1 Mei, 2006. deur sy aandeelhouers goedgekeur . maksimum totale aantal aandele. X Corporation handhaaf 'n plan ingevolge waarvan statutêre opsies en nonstatutory Opsies mag aangebied word. Die plan dui die aantal aandele wat gebruik kan word vir aansporing voorraad opsies. Omdat die maksimum totale getal aandele wat gebruik sal word vir aansporing voorraad opsies is aangewys in die plan, die vereistes van paragraaf (b) (3) van hierdie artikel is tevrede. Voorbeeld 5. maksimum totale aantal aandele. Y Corporation neem 'n aansporing voorraad opsie plan op 1 November, 2006. Op daardie datum is daar twee miljoen uitstaande aandele van Y Corporation voorraad. Die plan maak voorsiening dat die maksimum totale getal aandele wat onder die plan uitgereik mag word nie, kan meer as 15 van die uitstaande getal aandele van Y Corporation op 1 November, 2006. Omdat die maksimum totale getal aandele wat onder die plan uitgereik mag word is aangewys in die plan, die vereistes van paragraaf (b) (3) van hierdie artikel voldoen. Voorbeeld 6. maksimum totale aantal aandele. (I) B Corporation neem 'n aansporing voorraad opsie plan op 15 Maart 2005. Die plan maak voorsiening dat die maksimum totale aantal aandele beskikbaar vir uitreiking onder die plan is 50.000, verhoog op elke herdenking datum van die goedkeuring van die plan met 5 persent van die destydse uitstaande aandele. (Ii) Omdat die maksimum totale aantal aandele nie aangewys onder die plan, die vereistes van paragraaf (b) (3) van hierdie artikel nie nagekom word nie. (Iii) Aanvaar dieselfde feite as in paragraaf (i) van hierdie voorbeeld 6, behalwe dat die plan bepaal dat die maksimum totale aantal aandele beskikbaar onder die plan is die minste van (a) 50,000 aandele, verhoog elke verjaardag datum van die aanvaarding van die plan met 5 persent van die destydse uitstaande aandele, of (b) 200,000 aandele. Omdat die maksimum totale getal aandele wat onder die plan kan uitgereik word aangewys as die minste van een van die twee getalle, waarvan een bied 'n onmiddellik bepaalbaar maksimum totale getal aandele wat onder die plan kan uitgereik word in elk geval, die vereistes paragraaf (b) (3) van hierdie artikel voldoen. (C) Duur van opsie toekennings onder die plan. 'N aansporing voorraad opsie moet binne 10 jaar toegestaan ​​word vanaf die datum waarop die plan waaronder dit toegestaan ​​word aangeneem of die datum waarop sodanige plan is goedgekeur deur die aandeelhouers, wat ook al die vroegste is. Om aansporing voorraad opsies na die verstryking van die tydperk van 10 jaar toe te staan, moet 'n nuwe plan word aangeneem en goedgekeur. (D) Tydperk vir die uitoefening van opsies. 'N aansporing voorraad opsie, deur sy terme, moet nie uitgeoefen kan word na die verstryking van 10 jaar vanaf die so opsiedatum toegestaan ​​word, of 5 jaar vanaf die so opsiedatum word verleen tot 'n in paragraaf (f) van hierdie artikel beskryf werknemer. 'N opsie wat nie so 'n bepaling bevat nie toe toegestaan ​​is nie 'n aansporing voorraad opsie. (1) Behoudens die bepalings van paragraaf (e) (2) van hierdie artikel, sal die opsie prys van 'n aansporing voorraad opsie moet nie minder as die billike markwaarde van die voorraad onderhewig aan die opsie ten tye van die opsie toegestaan ​​word. Die opsieprys bepaal in enige redelike wyse, insluitende die waardasiemetodes onder xA7 20,2031-2 van hierdie hoofstuk toegelaat, so lank as wat die minimum prys moontlik onder die voorwaardes van die opsie is nie minder nie as die billike markwaarde van die voorraad op die datum van toekenning. Vir algemene reëls met betrekking tot die opsieprys, sien xA7 1,421-1 (e). Vir reëls met betrekking tot die bepaling van wanneer 'n opsie toegestaan ​​word, sien xA7 1,421-1 (c). (I) Indien 'n deel van die voorraad is oorgeplaas na 'n individu op grond van die uitoefening van 'n opsie wat versuim het om te kwalifiseer as 'n aansporing voorraad opsie bloot omdat daar 'n mislukking van 'n poging, het in 'n goeie geloof, om die opsie prys vereistes te voldoen van paragraaf (e) (1) van hierdie artikel, die vereistes van sodanige lid word beskou as nagekom is. Of daar 'n goeie geloof poging om die opsie prys vasgestel op nie minder nie as die billike markwaarde van die voorraad onderhewig aan die opsie ten tye van die opsie toegestaan ​​is, hang af van die relevante feite en omstandighede. (Ii) Vir die openbaar gehou voorraad wat aktief verhandel op 'n gevestigde mark teen die tyd dat die opsie toegestaan ​​word, die bepaling van die billike markwaarde van sodanige vee deur die toepaslike metode beskryf in xA7 20,2031-2 van hierdie hoofstuk bepaal dat 'n goeie-geloof probeer om die opsieprys vereistes van hierdie paragraaf (e) te ontmoet gemaak. (Iii) Vir nie-openbaar verhandelde voorraad, as dit blyk, byvoorbeeld, dat die billike markwaarde van die voorraad op die datum van toekenning is gebaseer op 'n gemiddeld van die billike markwaarde soos op daardie datum soos uiteengesit in die menings heeltemal onafhanklik en goed gekwalifiseerde kundiges, so 'n demonstrasie stel oor die algemeen dat daar 'n goeie geloof poging om die opsieprys vereistes van hierdie paragraaf (e) te ontmoet. Die optionees status as 'n meerderheid of minderheid aandeelhouer mag in ag geneem word. (Iv) Ongeag of die voorraad aangebied onder 'n opsie in die openbaar verhandel, 'n goeie geloof poging om die opsieprys vereistes van hierdie paragraaf (e) voldoen word nie getoon nie, tensy die billike markwaarde van die voorraad op die datum van toekenning is bepaal met betrekking tot nonlapse beperkings (soos omskryf in xA7 1,83-3 (h)) en sonder inagneming van beperkings verval (soos omskryf in xA7 1,83-3 (i)). (V) Bedrae word as rente en rente betaal ingevolge 'n uitgestelde betaling reëling bedrae is nie includible as deel van die opsie prys. Sien xA7 1,421-1 (e) (1). 'N poging om die opsie prys vasgestel op nie minder nie as billike markwaarde is nie beskou as gemaak in 'n goeie geloof waar 'n aanpassing van die opsieprys om bedrae word as rente resultate in die opsieprys minder as hul billike markwaarde te besin oor wat die opsie prys is gebaseer. (3) Ondanks die feit dat die opsieprys vereistes van paragrawe (e) (1) en (2) van hierdie artikel is tevrede met 'n toegestaan ​​aan 'n werknemer wie se voorraad eienaarskap opsie oorskry die beperking wat deur paragraaf (f) van hierdie artikel, soos opsie is nie 'n aansporing voorraad opsie wanneer toegestaan ​​word nie tensy dit ook voldoen aan paragraaf (f) van hierdie artikel. As die opsie, wanneer toegestaan, nie voldoen aan die in paragraaf (f) van hierdie artikel beskryf vereistes, kan so 'n opsie nie 'n aansporing voorraad opsie geword, selfs al is die werknemers voorraad eienaarskap die beperking van paragraaf oorskry nie (f) van hierdie artikel word as so 'n opsie uitgeoefen word. (F) Options verleen aan sekere aandeelhouers. (1) Indien, onmiddellik voor 'n opsie verleen, 'n individu besit (of behandel word as die besit) stock besit meer as 10 persent van die totale gekombineerde stembevoegdheid van al die klasse van voorraad van die korporasie in diens van die optionee of enige verwante korporasie van so 'n korporasie, dan 'n verleen om sulke individuele opsie kan nie kwalifiseer as 'n aansporing voorraad opsie, tensy die opsie prys is ten minste 110 persent van die aandele billike markwaarde op die datum van toekenning en so 'n opsie deur die terme is nie uitgeoefen kan word na die verstryking van 5 jaar vanaf die datum van toekenning. Vir doeleindes van die bepaling van die minimum opsieprys vir doeleindes van hierdie paragraaf (f), die in paragraaf (e) beskryf reëls (2) van hierdie artikel, wat verband hou met die goeie geloof bepaling van die opsie prys, nie van toepassing is. (2) Vir doeleindes van die bepaling van die voorraad eienaarskap van die optionee, die voorraad Erkenning reëls van xA7 1,424-1 (d) van toepassing. Stock dat die optionee kan koop onder uitstaande opsies word nie beskou as voorraad wat besit word deur die individu. Die bepaling van die persentasie van die totale gekombineerde stembevoegdheid van al die klasse van voorraad van die werkgewer korporasie (of sy verwante maatskappye) wat besit word deur die optionee gemaak ten opsigte van elke sodanige korporasie in die verwante groep deur die vergelyking van die stemreg van die aandele besit (of beskou as die eiendom) deur die optionee aan die totaal stembevoegdheid van al die aandele van elke sodanige korporasie eintlik uitgereik en uitstaande onmiddellik voor die toekenning van die opsie om die optionee. Die totale stemreg van alle aandele eintlik uitgereik en uitstaande onmiddellik voor die toekenning van die opsie sluit nie die stembevoegdheid van tesourie-aandele of aandele vir uitreiking gemagtig onder uitstaande opsies wat deur die individu of 'n ander persoon. (3) voorbeelde. Die reëls van hierdie paragraaf (f) word geïllustreer deur die volgende voorbeelde: (i) E, 'n werknemer van M Corporation, besit 15,000 aandele van M Corporation gewone aandele, wat is die enigste klas van uitstaande voorraad. M het 100,000 aandele van sy uitstaande gewone aandele. Op 1 Januarie 2005, toe die billike markwaarde van M voorraad is 100, is E 'n opsie met 'n opsie prys van 100 en 'n oefening tydperk van 10 jaar vanaf die datum van toekenning toegestaan. (Ii) Omdat E besit voorraad besit meer as 10 persent van die totale gekombineerde stembevoegdheid van al die klasse van M Corporation voorraad, M kan nie 'n aansporing voorraad opsie om E te verleen nie, tensy die opsie verleen aan 'n opsie prys van ten minste 110 persent van die billike markwaarde van die voorraad onderhewig aan die opsie en die opsie, deur sy terme, verstryk nie later nie as 5 jaar na die datum van toekenning. Die toegestaan ​​aan E opsie versuim om die opsie-prys en termyn vereistes in paragraaf (f) beskryf (1) van hierdie artikel, en dus die opsie is nie 'n aansporing voorraad opsie ontmoet. (Iii) Aanvaar dieselfde feite as in paragraaf (i) van hierdie voorbeeld 1. behalwe dat Es pa en broer elke besit 7500 aandele van M Corporation voorraad, en E besit geen M voorraad in Es eie naam. Want onder die toeskrywing reëls van xA7 1,424-1 (d), E word beskou as die besit van voorraad gehou deur Es ouers en broers en susters, kan M 'n aansporing voorraad opsie om E toestaan ​​nie tensy die opsie prys is ten minste 110 persent van die billike markwaarde van die voorraad onderhewig aan die opsie, en die opsie, deur sy terme, verstryk nie later nie as 5 jaar vanaf die datum van toekenning. Aanvaar dieselfde feite as in paragraaf (i) van hierdie voorbeeld 1. Aanvaar verder dat M is 'n filiaal van P Corporation. Ongeag of E besit enige P voorraad en die aantal uitstaande P aandele, indien P Corporation verleen 'n opsie om E wat voorgee om 'n aansporing voorraad opsie wees, maar wat versuim om die 110-persent-opsie-prys en 5 jaar ontmoet - term vereistes, die opsie is nie 'n aansporing voorraad opsie, want E beskik oor meer as 10 persent van die totale gekombineerde stembevoegdheid van al die klasse van voorraad van 'n verwante korporasie van P Corporation (dws M Corporation). 'N individu wat besit (of behandel word as die besit) stock van meer as die eienaarskap in paragraaf (f) (1) van hierdie artikel, in enige korporasie in 'n groep van maatskappye wat bestaan ​​uit die werkgewer korporasie en sy verwante maatskappye, kan nie 'n aansporing voorraad opsie deur 'n korporasie verleen in die groep nie, tensy so 'n opsie aan die 110-persent-opsie-prys en 5-jaar termyn vereistes van paragraaf (f) (1) van hierdie artikel. (I) F is 'n werknemer van R Corporation. R het net een klas van voorraad, waarvan 100,000 aandele uitgereik en uitstaande. F besit geen aandele in R Corporation of enige verwante korporasie van R Corporation. Op 1 Januarie 2005 het R verleen 'n 10-jarige aansporing voorraad opsie om F 50.000 aandele van R voorraad te koop teen 3 per aandeel, die billike markwaarde van R voorraad op die datum van toekenning van die opsie. Op 1 April 2005 het F uitoefen helfte van die opsie Januarie en ontvang 25,000 aandele van R voorraad wat voorheen nie uitstaande was. Op 1 Julie 2005 het R verleen 'n tweede 50,000 aandele-opsie om F wat voorgee om 'n aansporing voorraad opsie wees. Die terme van die opsie Julie is identies aan die bepalings van die opsie Januarie, behalwe dat die opsie prys is 3,25 per aandeel, wat die billike markwaarde van R voorraad op die datum van toekenning van die opsie Julie. (Ii) Omdat F besit nie meer as 10 van die totale gekombineerde stembevoegdheid van al die klasse van voorraad van R Corporation of enige verwante korporasie op die datum van die toestaan ​​van die opsie Januarie en die pryse vereistes van paragraaf (e) van hierdie artikel is tevrede oor die datum van toekenning van so 'n opsie, die onuitgeoefende gedeelte van die opsie Januarie bly 'n aansporing voorraad opsie, ongeag die veranderinge in Fs persentasie voorraad eienaarskap in R ná die datum van toekenning. Maar die opsie July is nie 'n aansporing voorraad opsie, want op die datum waarop dit uitgereik is, F besit 20 persent (25000 aandele besit word deur F gedeel deur 125,000 aandele van R voorraad uitgereik en uitstaande) van die totale gekombineerde stembevoegdheid van al klasse van R Corporation voorraad en dus die pryse vereistes van paragraaf (f) (1) van hierdie artikel nie nagekom word nie. (Iii) Aanvaar dieselfde feite as in paragraaf (i) van hierdie voorbeeld 3, behalwe dat die gedeeltelike uitoefening van die Januarie aansporing voorraad opsie op 1 April 2003, is slegs 10,000 aandele. Onder hierdie omstandighede, die opsie July is 'n aansporing voorraad opsie, want op die datum van toekenning van die opsie Julie beteken F nie meer as 10 persent van die totale gekombineerde stemreg (10000 aandele besit word deur F gedeel deur 110,000 aandele van R uitgereik en uitstaande) van alle klasse van R Corporation voorraad. Dit is 'n lys van die Verenigde State Kode afdelings, statute in die algemeen, Openbare Wette, en Presidensiële Dokumente, wat voorsiening maak Rule gesag vir hierdie CFR Part. Dit is nie gewaarborg akkuraat of up-to-date te wees, al is ons verfris die databasis weeklikse. Meer beperkings op akkuraatheid beskryf by die GPO site. United States Code VSA Kode Titel 26 - Internal Revenue Code Hierdie dokument bevat regstellings om finaal en tydelike regulasies (TD 9734) dat in die Federal Register op 18 September, 2015 (80 FR 56866) gepubliseer is. Hierdie verbeteringe sluit in 'n verandering aan die effektiewe datum van toepassing op transaksies wat op of na 1 Januarie 2016 was, en voor 1 Januarie 2017. Hierdie dokument verskaf riglyne vir die Amerikaanse staatsburger vreemdeling individue en buitelandse maatskappye wat sekere finansiële produkte wat voorsiening maak vir betalings te hou dat is afhanklik van of bepaal met verwysing na Amerikaanse bron dividendbetalings. 80 FR 75946 - Dividend ekwivalente uit bronne in die Verenigde State van Amerika CorrectionThis dokument bevat regstellings om finaal en tydelike regulasies (TD 9734) dat in die Federal Register op 18 September, 2015 (80 FR 56866) gepubliseer is. Hierdie verbeteringe sluit in 'n verandering aan die effektiewe datum van toepassing op transaksies wat op of na 1 Januarie 2016 was, en voor 1 Januarie 2017. Hierdie dokument verskaf riglyne vir die Amerikaanse staatsburger vreemdeling individue en buitelandse maatskappye wat sekere finansiële produkte wat voorsiening maak vir betalings te hou dat is afhanklik van of bepaal met verwysing na Amerikaanse bron dividendbetalings. 80 FR 75956 - Dividend ekwivalente uit bronne in die Verenigde State van Amerika CorrectionEffective Datum: Hierdie regulasies is effektief op 16 November 2015 Toepaslikheid Datum: Hierdie regulasies oor die algemeen van toepassing op wysigings wat op of na 18 September, 2014 (of 'n vroeër datum beplan as verkose deur die belastingbetaler). Hierdie regulasies ophou om aansoek te doen vir wysigings op of na die eerste dag van die eerste plan jaar wat begin op of na 1 Januarie 2017 (of, vir kollektief beding planne, op of na 'n later datum in die regulasies). Hierdie dokument bevat finale regulasies wat leiding verskaf ten opsigte van sekere wysigings aan toepaslike vastevoordeelplanne. Toepassing vastevoordeelplanne word vastevoordeelplanne dat 'n enkelbedrag-gebaseerde voordeel formule, insluitend kontantsaldo planne en planne pensioen gelykheid, asook ander planne wat formules met 'n effek soortgelyk aan 'n enkelbedrag-gebaseerde voordeel formule gebruik. Hierdie finale regulasies het betrekking op voorheen uitgereik finale regulasies wat spesifiseer toegelaat belangstelling kreditering tariewe vir doeleindes van die vereiste dat 'n toepaslike vastevoordeelplan nie voorsiening vir rente krediete (of ekwivalent bedrae) teen 'n effektiewe koers wat groter is as 'n mark opbrengskoers. Hierdie finale regulasies toelaat dat 'n plan borg van 'n toepaslike vastevoordeelplan wat nie voldoen aan die mark opbrengskoers vereiste om die plan te wysig ten einde te verander om 'n belang kreditering koers wat onder die voorheen uitgereik finale baster plan regulasies toegelaat word sonder oortreding die anti-vermindering reëls van artikel 411 (d) (6). Hierdie regulasies beïnvloed borge, administrateurs, deelnemers, en begunstigdes van hierdie planne. 2015/11/06 vol. 80 215 - Friday, November 6, 201580 FR 68794 - verlenging van tyd om sekere inligting lêer 'Uitbreiding van Kommentaartydperk Die Multiemployer Pension Hervorming Wet van 2014 (MPRA) het betrekking op planne wat geprojekteer onvoldoende fondse het multiemployer, op 'n stadium in die toekoms, om die volle plan voordele waarop individue sal geregtig wees (verwys na as planne in 'n kritieke en dalende status) betaal. Die borg van so 'n plan toegelaat word om die pensioenvoordele betaalbaar aan deelnemers en bevoordeeldes van plan te verminder indien sekere voorwaardes voldoen (verwys na as 'n skorsing van voordele). 'N skorsing van voordele word nie toegelaat om uitvoering voor 'n mosie van die deelnemers van die plan met betrekking tot die skorsing te neem. Hierdie dokument bevat tydelike regulasies wat leiding met betrekking tot die administrasie van daardie stem te verskaf. Hierdie tydelike regulasies beïnvloed aktiewe, afgetree het, en uitgestel berus deelnemers en bevoordeeldes van multiemployer planne wat in 'n kritieke en dalende status sowel as werkgewers by te dra tot, en borge en administrateurs van, dié planne. Die teks van hierdie tydelike regulasies dien ook as die teks van die voorgestelde regulasies soos uiteengesit in die kennisgewing van die voorgestelde Rule (REG-123640-15) oor hierdie onderwerp in die voorgestelde reëls deel van hierdie uitgawe van die Federal Register. 80 FR 52976 - Verenigde State van Amerika eiendom gehou deur beheerde buitelandse maatskappye in transaksies waarby Vennootskappe huur en Tantième afgelei in die Aktiewe Optrede van 'n bedryf of BusinessNotice van voorgestelde Rule, kennisgewing van die voorgestelde Rule deur kruisverwysing na tydelike regulasies en kennis van openbare verhoor. Geskrewe of elektroniese kommentaar moet teen 25 November ontvang, 2015. Buitelyne van onderwerpe op die openbare verhoor geskeduleer vir 16 Desember 2015 te bespreek, om 10:00 moet teen 25 November 2015. ontvang Hierdie dokument bevat voorgestelde regulasies met betrekking tot die binnelandse produksie aktiwiteite aftrekking ingevolge artikel 199 van die Internal Revenue Code (Kode). Die voorgestelde regulasies leiding te gee aan belastingbetalers op die wysigings aan artikel 199 van die Energie verbetering en uitbreiding Wet van 2008 en die belasting Extenders en Alternatiewe Minimum belastingverligting Wet van 2008, met betrekking tot olie-verwante gekwalifiseerde produksie aktiwiteite inkomste en gekwalifiseerde films, en die Amerikaanse belastingbetaler Verligting Wet van 2012, met betrekking tot aktiwiteite in Puerto Rico. Die voorgestelde regulasies bied ook leiding te gee oor: Die bepaling van binnelandse produksie bruto ontvangste die terme vervaardig, geproduseer, gegroei, of onttrek kontrak vervaardiging verskansingstransaksies konstruksie aktiwiteite toekenning koste van goedere verkoop en landbou en tuinbou koöperasies. In die reëls en regulasies van hierdie uitgawe van die Federal Register, die Tesourie Departement en die IRS is ook die uitreiking van tydelike regulasies (TD 9731) verduidelik hoe belastingbetalers bereken W-2 lone vir doeleindes van die beperking van die W-2 loon in die geval van 'n kort belasbare jaar of 'n verkryging of vervreemding van 'n bedryf of besigheid (insluitend die grootste deel van 'n bedryf of besigheid, of die grootste gedeelte van 'n afsonderlike eenheid van 'n bedryf of besigheid) tydens die belasbare jaar. Hierdie dokument bevat ook 'n kennisgewing van 'n openbare verhoor oor die voorgestelde regulasies. 2015/08/21 vol. 80 162 - Vrydag 21 Augustus 201580 FR 50814 - Uitsondering van passiewe inkomste vir sekere buitelandse Versekering Maatskappye Gehoor Regstelling Hierdie dokument bevat finaal en tydelike regulasies wat die outomatiese verlenging van tyd verwyder na 'n lêer inligting terug op vorms in die W-2-reeks ( behalwe Form W-2G). Die tydelike laat net 'n enkele 30-dag nie-outomatiese verlenging van tyd om hierdie inligting opgawes in te dien. Hierdie veranderinge word geïmplementeer om die indiening van vorms in die W-2-reeks (behalwe Form W-2G) versnel sodat dit beskikbaar is vroeër in die indiening seisoen vir gebruik in die IRSaposs identiteitsdiefstal en terugbetaling bedrog opsporing prosesse. Daarbenewens het die tydelike regulasies op te dateer die lys van inligting terugkeer onderhewig aan die reëls met betrekking tot verlenging van tyd na 'n lêer. Die tydelike regulasies beïnvloed belastingbetalers wat vereis word om die betrokke inligting opgawes in te dien en 'n verlenging van tyd na 'n lêer nodig. Die wese van die tydelike regulasies is ingesluit in die voorgestelde regulasies soos uiteengesit in die kennisgewing van die voorgestelde Rule oor hierdie onderwerp in die voorgestelde reëls artikel in hierdie uitgawe van die Federal Register. 80 FR 48472 - verlenging van tyd tot sekere inligting ReturnsIn die Reëls en Regulasies deel van hierdie uitgawe van die Federal Register lêer, die IRS is die uitreiking van tydelike regulasies wat die outomatiese verlenging van tyd tot inligting in te dien sal verwyder terug op vorms in die W-2 reeks (behalwe Form W-2G). Die tydelike regulasies sal slegs 'n enkele 30-dag nie-outomatiese verlenging van tyd toelaat om hierdie inligting opgawes in te dien. Daarbenewens sal die tydelike regulasies op te dateer die lys van inligting terugkeer onderhewig aan die reëls met betrekking tot verlenging van tyd na 'n lêer. Hierdie voorgestelde regulasies inkorporeer die tydelike regulasies met betrekking tot verlenging van tyd tot inligting opgawes in te dien op vorms in die W-2-reeks (behalwe Form W-2G). Daarbenewens sal hierdie voorgestelde regulasies die outomatiese 30-dag uitstel te verwyder om alles in die tydelike regulasie gelys inligting opgawes in te dien. 2015/08/12 vol. 80 155 - Woensdag Augustus 12, 201580 FR 48249 - Basis in die belang in belastingvrystellingstatus Trusts Hierdie dokument bevat regstellings om tydelike regulasies (TD 9723) dat in die Federal Register op Vrydag gepubliseer is, 19 Junie 2015 (80 FR 35207) . Die tydelike regulasies het betrekking op pensioen planne wat geprojekteer onvoldoende fondse het, op 'n stadium in die toekoms multiemployer, om die volle voordele waarop individue sal geregtig wees onder die planne betaal (verwys na as planne in 'n kritieke en dalende status).